ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ЭФФЕКТИВНЫХ РЕШЕНИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ключевые слова:
налогообложение, эффективные решения, правовая реконструкция, акты судов, налоговая реконструкцияАннотация
Целью исследования выступило обоснование алгоритмов использования судебной практики по налогам для принятия взвешенного экономического решения. Приведены нормативно-правовые акты, издаваемые арбитражными судами всех уровней, и показаны возможности и границы их использования конкретными организациями. В работе рассмотрены случаи судебной практики, которые со стопроцентной вероятностью не будут приняты в сторону налогоплательщика. Также приводятся случаи, исход решений по которым, будет зависеть от обоснованности принимаемых налогоплательщиком решений. Предложен оптимальный подход к принятию решений на основе анализа актов, минимизирующий негативные последствия для налогоплательщика. Предложено использование модели налоговой реконструкции на уровне организации-налогоплательщика. В конце работы представлен алгоритм принятия решений на основе исследования судебной практики. В качестве методологического подхода к разработке алгоритма принятия решений предложен используемый в менеджменте подход «галстук-бабочка».
Список литературы
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 06.04.2024). [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37800/ (дата обращения: 20.05.2024).
Федеральный конституционный закон от 28.04.1995 N 1-ФКЗ (ред. от 31.07.2023) "Об арбитражных судах в Российской Федерации". [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6510/ (дата обращения: 25.05.2024).
Определение Верховного Суда РФ от 13 мая 2022 г. N 305-ЭС22-7301 по делу N А40-76129/2021 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=712527#mkX2cFU8UGCIgIo21 (дата обращения: 22.05.2024).
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23 марта 2022 г. № 307-ЭС21-17713 по делу № А66-1735/2019 Суд отменил вынесенные ранее по делу судебные решения и отказал в части признания незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неотражении в карточке расчетов с бюджетом результатов контрольных мероприятий, проведенных на основании поданных обществом уточненных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку то обстоятельство, что уплаченная обществом сумма налога в общем размере первоначально не была учтена органом при определении недоимки, не исключает необходимость ее учета по результатам рассмотрения дела. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=705920#Gym2cFUpmDHrruoW (дата обращения: 19.05.2024).
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 мая 2022 г. N Ф05-7395/22 по делу N А40-111196/2021. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=AMS&n=429347#x323cFUMHvyLVyAt (дата обращения: 20.05.2024).
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 мая 2022 г. N Ф02-1801/22 по делу N А19-529/2021. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=AVS&n=119239#czB3cFUsbGrLlp951 (дата обращения: 20.05.2024).
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18 марта 2022 г. N Ф10-585/22 по делу N А35-8745/2019. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ACN&n=138861#HSK3cFUmnjC0taXG1 (дата обращения: 21.05.2024).
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации”. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37800/ (дата обращения: 23.05.2024).
Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации «13» декабря 2023 года. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_352052/ (дата обращения: 18.04.2024г.).
Анненкова О.Н., Марамыгин М.С. Налоговая оптимизация как основной метод выявления налоговых правонарушений в налоговом консалтинге на предприятиях // Экономика, предпринимательство и право. – 2024. – Том 14. – № 5. URL: https://1economic.ru/lib/120790 (дата обращения: 10.05.2024)
Пыжикова Н.И., Овсянко Л.А., Чепелева К.В., Бородина Т.А. Повышение эффективности деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей региона на основе оптимизации налогообложения: монография. Красноярский государственный аграрный университет, 2023. 227 с.
