НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ГРАЖДАН И МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ В СВЕТЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Аннотация

Налог на добавленную стоимость, являясь ключевым инструментом фискальной консолидации в условиях растущего бюджетного дефицита, с неизбежностью становится источником системных рисков для благосостояния граждан и устойчивости малого бизнеса. В теории и практике наблюдается методологическая неопределенность в оценке комплексных последствий повышения НДС, требующая междисциплинарного подхода. В этом контексте актуальным является исследование экономических и бухгалтерских последствий налоговых реформ для различных групп экономических агентов. Цель нашего исследования состоит в развитии научных основ оценки влияния повышения ставки НДС на структуру и уровень налоговой нагрузки, позволяющего выявить противоречия между макроэкономическими фискальными целями и микроэкономическими эффектами. Методология исследования основана на системном анализе научных положений налогового права, экономической теории и бухгалтерского учета. Информационной и эмпирической базой исследования послужили статистические данные Росстата, Минфина России, ФНС России, а также научные публикации, посвященные налоговой реформе 2019 года и планируемым изменениям 2025-2026 годов. Объектом наблюдения выступают домохозяйства с разным уровнем доходов и субъекты малого предпринимательства на различных системах налогообложения. Научная новизна заключается в формировании комплексного подхода к анализу налоговой нагрузки: дана оценка регрессивного характера последствий повышения НДС, интерпретация его влияния на перераспределение фискального бремени, а также выявлены императивы возникновения административных и финансовых барьеров для малого бизнеса. Проведенное исследование показало необходимость разработки сбалансированных фискальных механизмов, создающую методологическую основу для минимизации негативных социально-экономических последствий и максимизации потенциала устойчивого экономического роста.