ЭВОЛЮЦИЯ ВЗГЛЯДОВ НА ПОВЕДЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В КОНТЕКСТЕ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Авторы

  • А.В. Ледовская ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» (Ставропольский филиал РАНХиГС)
  • В.В. Кузьменко Невинномысский технологический институт (филиал) СКФУ

DOI:

https://doi.org/10.25806/uu6-32021646-653

Ключевые слова:

уклонение от уплаты налогов, поведенческие модели, налоговая мораль, налоговый комплайенс

Аннотация

Изучение процессов уклонения от уплаты налогов привело к расширению исходных предпосылок моделей поведения, где налогоплательщики действуют рационально, максимизируя свою полезность. Появились результаты, подтверждающие важность индивидуальных мотиваций, которые выходят за рамки узких рациональных предпосылок, а также групповых стереотипов поведения. Цель исследования заключается в изучении эволюции взглядов на поведение налогоплательщиков в контексте уклонения от уплаты налогов, результатом которой стало возникновение междисциплинарных подходов, основанных на включении в модели социальных и психологических факторов, применение которых на практике в деятельности налоговых органов привело к возникновению клиенториентированных подходов во взаимодействии государства и налогоплательщиков. Результаты подтвердили актуальность и важность использования междисциплинарных подходов в изучении поведения налогоплательщиков, что требует дальнейшей интеграции полученных эмпирических результатов и теоретических моделей для разработки эффективных инструментов противодействия уклонению от уплаты налогов.

Информация об авторах

А.В. Ледовская, ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» (Ставропольский филиал РАНХиГС)

Старший преподаватель кафедры государственного и муниципального управления и менеджмента Ставропольского филиала РАНХиГС 

В.В. Кузьменко, Невинномысский технологический институт (филиал) СКФУ

д.э.н., профессор, директор Невинномысского технологического института (филиал) СКФУ

Список литературы

1. Allingham M., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics. 19721. vol. 1. no. 2. P. 323-338.

Alm J. Measuring, Explaining, and Controlling Tax Evasion: Lessons from Theory, Experiments, and Field Studies. International Tax and Public Finance. 2012. vol. 19. P. 54-77.

Bachmann R. Trust, Power and Control in Trans-organiza- tional Relations. Organization Studies. 2001. vol. 22. P. 337-365.

Becker G.S. Crime and Punishment: An Economic Approach. The Journal of Political Economy. 1968. vol. 76. P. 169-217.

Braithwaite V. Defiance in Taxation and Governance. Cheltenham: Edward Elgar Publishing. 2009. 118 p.

Davis D.D., Holt C.A. Experimental Economics. 1993. Princeton: Princeton University Press. 187 p.

Dawes R.M. Social Dilemmas. Annual Review of Psy¬chology. 1980. vol. 31. P. 169-193.

Elster J. The Cement of Society – A Study of Social Order. Cambridge: Cambridge University Press. 1989. 241 p.

Feld L.P., Frey B.S. Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation. Law & Policy. 2007. vol. 29. P. 102-120.

Gambetta D. Trust: Making and Breaking Co-operative Relations, Oxford: Basil Blackwell Publishing. 1988. 302 p.

Guala F., Mittone L. Experiments in Economics: External Validity and the Robustness of Phenomena. Journal of Economic Methodology. 2005. vol. 12. P. 495-515.

Kastlunger B., Kirchler E., Mittone L. Sequences of Audits, Tax Compliance, and Taxpaying Strategies. Journal of Economic Psychology. 2009. vol. 30. P. 405-418.

Kirchler E. The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge University Press. 2007. 244 p.

Kirchler E., Maciejovsky B. Weber M. Framing Effects, Selective Information and Market Behavior: An Experimental Analysis. Journal of Behavioral Finance. 2005. vol. 6. P. 90-100.

Muehlbacher S., Kirchler E. Schwarzenberger H. Voluntary versus Enforced Tax Compliance: Empirical Evidence for the “Slippery Slope” Framework. European Journal of Law and Economics. 2011. vol. 32. P. 89-97.

Orviska M., Hudson J. Tax Evasion, Civic Duty and the Law Abiding Citizen. European Journal of Political Economy. 2002. vol. 19. P. 83-102.

Pruckner, G.J., Sausgruber R. Honesty on the Streets: A Field Study on Newspaper Purchasing. Journal of the European Economic Association. 2012. vol. 23. P. 71-90.

Raven B.H., Schwarzwald J., Koslowsky M. Conceptualizing and Measuring a Power/Interaction Model of interpersonal influence. Journal of Applied Social Psychology. 1998. vol. 28. P. 307-332.

Russell B. The Forms of Power/ in: Lukes. Basil Blackwell. 1986. vol. 11. P. 28-36.

Srinivasan T.N. Tax Evasion: A model. Journal of Public Economics. 1973. vol. 2. P. 339-346.

Wahl I., Muehlbacher S., Kirchler E. () The Impact of Voting on Tax Payments. Kyklos. 2010. vol. 63. P. 144-158.

Webley P., Robben P., Elffers H., Hessing D. Tax Evasion: An Experimental Approach. Cambridge: Cambridge University Press. 1991. 212 p.

Загрузки

Опубликован

22.06.2021

Выпуск

Раздел

Экономические науки