СОВОКУПНОСТЬ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В ВИДЕ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОЙ МОДЕЛИ ЗАТРАТ НА ОБОРОНУ
DOI:
https://doi.org/10.25806/uu2-1202118-29Ключевые слова:
налоговые риски, санкции, налогоплательщики, феномен риска, модель, последствия, налоговая политика, предприятия ВПК, финансовые потери, событие, трактовкаАннотация
в статье проведен анализ возникновения риска, предложена модель в виде экономико-математическом расчете для определения налоговых рисков по затратам на оборону, отражающая динамический характер развития налогового риска. Любой налоговый риск состоит из трех этапов: фактор, событие, последствие. Ключевым классификационным признаком риска является содержание этапа рисковой ситуации. Соответственно основными видами факторов риска являются правовые, экономические и организационные факторы. События риска при этом различаются в зависимости от характера влияния на зависимый показатель.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1-2. [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 01.01.2021).
Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 01.01.2021).
Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 01.12.2020).
.Башашкина Г.Ю. (и др.); Налоги и налогообложение. Учебник/ под общ. Ред. Г.Ю. Башашкиной. - М.: ВУ,2018 ст.594
Балабанов И. Т. Риск-менеджмент / И. Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика, 1996. — 187 с.
Богданова А. Е. Совершенствование управления налоговыми рисками, обеспечивающего экономический рост предприятия / А. Е. Богданова // Материалы XVI Всероссийского конкурса научных работ молодежи. — М.: ФГБОУ ВПО СПбГАУ, 2013.
Брызгалин А. В. Налоговые риски: осведомлен — значит, вооружен / А. В. Брызгалин // Налоговые споры. — 2009. — № 4. — С. 12.
Бернар П. Толковый экономический и финансовый словарь: французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: в 2 т. / П. Бернар, Ж.-К. Колли; пер. с франц. — М.: Межд. отношения, 1994, —Т. 2, —500 с.
Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения / Л. И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. — 2009. — № 1.
Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теория и практика управления / Л. И. Гончаренко. // Финансы и кредит. — 2009. — №2, — С. 30-31. Мигунова М. И. Финансовые риски в налоговом планировании: диссертация / М. И. Мигунова. — Новосибирск: Изд-во Новосибирский государственный университет экономики и управления, 2006. — 208 с.
Даль В. И. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 т. / В. И. Даль. —М.: ACT, Астрель, 2001,—Т. 4, —1152 с.
Демчук И. Н. Налоговый риск: сущность и содержание понятия / И. Н. Демчук // Вестник Томского государственного университета. — 2010. — № 1 (9). — С. 10-15.
Иванян А. Г. О налоговых рисках / А. Г. Иванян, А. Ю. Че // Налоговый вестник. — 2007. — № 10 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.lawimx.ru/bux/61293/ (дата обращения: 04.12.2020).
Козенкова Т. А. Налоговое планирование на предприятии / Т. А. Козенкова. — М.: АиН. 1999. —64 с.
Калашникова Э. Л. Налоговые риски: оценки и их финансовые последствия: диссертация / Э. Л. Калашникова. — Иркутск: Изд-во Байкальский Государственный университет экономики и права, 2007. — 180 с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент / И. Я. Лукасевич. — М.: Эксмо, 2011. — 764 с.
Лисовская И. А. Налоговые риски: понятие, факторы возникновения, методы управления / И. А. Лисовская // Новый университет. — 2011. — № 2. — С. 3-13.
Мигунова М. И. Финансовые риски в налоговом планировании: диссертация / М. И. Мигунова. — Новосибирск: Изд-во Новосибирский государственный университет экономики и управления, 2006. — 208 с.
Ожегов С. И. Словарь русского языка / С. И. Ожегов; под ред. Н. Ю. Шведовой. —14-е изд., стер. — М.: Рус. яз., 1983. — 816 с.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник / В. Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2011. — 680 с. — С. 227.Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявление / М. Р. Пинская // Финансы. — 2009. — №2, —С. 16-19.
Плотникова Е.А. Анализ научных подходов к определению экономических рисков предприятия / А.И. Плотникова //. СПб.: Изд-во ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова, 2013. 719 с., С. 111–114.
Пятницкий Н. Налоговые риски и уголовная ответственность за налоговые преступления / Н. Пятницкий // Налоги и налоговое планирование. — 2011. — № 1 — С. 37-42.
Плотникова А. И. Анализ научных подходов к определению экономических рисков предприятия / А. И. Плотникова // TV межвузовская науч.-практ. конференция аспирантов, студентов и курсантов «Современные тенденции и перспективы развития водного транспорта России»: межвузовский сб. науч. трудов. — СПб.: Изд-во ГУМРФ имени адмирала С. О. Макарова, 2013. —С. 576-581.
Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявление / М. Р. Пинская // Финансы. — 2009. — №2, —С. 16-19.
Пилипенко А. А. Научно-прикладные подходы к пониманию налоговых рисков / А. А. Пилипенко // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://normapravaspb.ru/7utm_ source=yandex&utm_campaign=8934_adhands&utm_medium=cpc&utm_content=T802340 (дата обращения:16.12.2020).
Пятницкий Н. Налоговые риски и уголовная ответственность за налоговые преступления / Н. Пятницкий // Налоги и налоговое планирование. — 2011. — № 1 — С. 37-42.
Ратберг Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. — М.: ИНФРА М, 2006
Скидан, А.В. Налоговые риски: методологические особенности,причины возникновения и методы оценки / А.В. Скидан, И.В. Топоров// Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2015. – № 5. – С. 35-38.,
Солодовникова, Е.В. Оценка качества налогового планирования и прогнозирования / Е.В. Солодовникова, Н.А. Филиппова // Системное управление. – 2013. – № 1. – С. 45.
Содномова С. К. Трансформация рисков при осуществлении налогового контроля / С. К. Содномова // Известия ИГЭА. — №2 (88). — С. 14-18.
Содномова С. К. Трансформация рисков при осуществлении налогового контроля / С. К. Содномова // Известия ИГЭА. — №2 (88). — С. 14-18.
Соломко, И.М. Оценка рисков бюджетного процесса: теоретический аспект / И.М. Соломко, М.Н. Соломко // Вестник Тихоокеанского государственного университета. – 2011. – № 2. – С. 175-182.
Сушкова, И.А. Теория и практика управления налоговыми рисками / И.А. Сушкова // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. – 2012. – № 1. – Т. 12. – С. 63-67.
Тихонов Д. Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. — 153 с.
Тоцкая К. П. Развитие методов управления налоговыми рисками в организации: диссертация /
Тюрина, Ю.Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение / Ю.Г. Тюрина // Известия Байкальского государственного университета. – 2016. – № 6. – Т. 26. – С. 964-971.
Филина Ф. Н. Анализ налоговых рисков / Ф. Н. Филина [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://rosbuh.ru/?page=article&item=1467 (дата обращения: 04.12.2020).
Филин С. А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений / С. А. Филин // Финансы и кредит. — 2002. — № 3. — С. 21 -31.
Цифрова Р.-М.В. Управление рисками как фактор повышения финансовой устойчивости экономических систем / Р.-М.В. Цифрова, Л.В. Казакова // Омский научный вестник. – 2009. – № 2. – С. 87-91. Цхададзе, Н.В. Экономический анализ и классификация налоговых рисков в современной экономике / Н.В. Цхададзе // Экономико-правовые аспекты реализации стратегии модернизации России: реальные императивы динамичного социо-хозяйственного развития : сб. 161статей межд. науч.-практ. конференции / под ред. Г.Б. Клейнера и др.– Краснодар: Изд-во ЮИМ, 2014. – С. 384-389.
Чекулаева, Е.Н. Значение категории «Налоговый риск» в современной системе налогового администрирования / Е.Н. Чекулаева // Вестник Чувашского университета. – 2013. – № 2 – С. 341-348. . Чужмарова, С.И. Региональные налоговые риски: понятие, систематизация и методика расчета / С.И. Чужмарова // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. – 2016. – № 3. – С. 212-218.
Чурилкина Е. В. Налоговые риски: Сущность, причины возникновения, методы управления / Е. В. Чурилкина, О. В. Дерина // Электронный журнал МГУ им. Н. П. Огарева [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://sisupr.mrsu.ru/2011-4/PDF/13/Churilkina.pdf (дата обращения: 04.12.2020).
Шабаев, Р.Э. Институциональные основы системы управления рисками реализации налоговой политики субъектом Российской Федерации / Р.Э. Шабаев // Финансовый менеджмент. – 2017. – № 4. – С. 79-87.
Шабаев, Р.Э. Оценка интегрального налогового риска субъекта Российской Федерации / Р.Э. Шабаев // Финансы. – 2017. – № 7. – С. 39-42
Шевелев А. Е. Риски в бухгалтерском учете: учеб, пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева.2-е изд., перераб. и доп. — М: КноРус, 2008. — 302 с.
ЩекинД. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Д. М. Щекин; под ред.С. Г. Пепеляева. — М.: Статут, 2007. — 236 с.
Шишкина Я. Управление налоговыми рисками: мнение специалиста / Я. Шишкина // Налоговый учет для бухгалтера [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.de1o-press.ru/articles.php?n=5606 (дата обращения: 04.12.2020).
Иностранные источники
Krieger, K. Norms, structures, procedures and variety in risk-based governance: the case of flood management in Germany and England / K. Krieger // Jerusalem Papers in Regulation & Governance (Working Paper). – 2012. – № 47. – 33 p. Managing Risk in the NSW Public Sector // The Audit Office of New South Wales [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.audit.nsw.gov.au/ArticleDocuments/134/98_Risk_Management. pdf.aspx? Embed=Y (дата обращения 11.01.2021).
Cozmei С. Risk management triggers: from the tax risk pitfalls to organizational risk / C. Cozmei, E. C. Serban [Electronic resource], — URL: http://ac.els-cdn.com/S2212567114006303/l-s2.0-S2212567114006303-main.pdf?Jid=le6cl978-b05c-lle4-83df-00000aacb36i&acdnat=1423487222j)6b60f07b970e4dca44e714a3fl23f lb (access date: 09.12.2020).
Integrated risk management framework // Treasury Board of Canada Secretariat, 2001, Ottawa [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.tbs-sct.gc.ca/pubs_pol/dcgpubs/RiskManagement/rmf-cgr_e.asp (дата обращения 11.01.2021).
Cozmei С. Risk management triggers: from the tax risk pitfalls to organizational risk / C. Cozmei, E. C. Serban [Electronic resource], — URL: http://ac.els-cdn.com/S2212567114006303/l-s2.0-S2212567114006303-main.pdf?Jid=le6cl978-b05c-lle4-83df-00000aacb36i&acdnat=1423487222j)6b60f07b970e4dca44e714a3fl23f lb (access date: 09.12.2020).
Tax risk management strategy. Vodafone Limited [Electronic resource]. — URL:http://www.vodafone. com/content/dam/sustainability/pdfs/vodafone_tax_risk_management_strategy.pdf (access date: 09.12.2020).
Tax Risk and Dispute Management. KPMG Services Pte. Ltd. [Electronic resource].—URL: http://www.kpmg.com/SG/en/kpmginstitutes/TaxInstitute/Documents/TRDM-jun2012.pdf (access date: 09.12.2020).
