СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА РФ: ОПЫТ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
Ключевые слова:
налог, НДФЛ, камеральная налоговая проверка, страховые взносы, незаконные схемы, оптимизация, Амурская область, налоговые поступления, стратегииАннотация
В статье рассматриваются направления совершенствования налогового контроля по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносам, как неотъемлемой части налогового администрирования. Проведен анализ динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет Амурской области, показавший положительную динамику поступления НДФЛ. Что в целом свидетельствует о стабильности экономической ситуации в Амурской области. Проведенный по материалам Управления федеральной налоговой службы (УФНС) по Амурской области анализ камеральных налоговых проверок показал снижение как общего количества проведенных камеральных проверок, так и выявленных нарушений. В Амурской области, по результатам мероприятий налогового контроля наиболее часто выявляются нарушения налогового законодательства с применением схем незаконной налоговой оптимизации. В рамках исследования были использованы методы анализа, синтеза, обобщения, классификации и наблюдения. Методология проведения работы – обоснование актуальности работы, постановка проблемы, исследование, результаты исследования и выводы. Поскольку налог на доходы физических лиц является одним из бюджет образующих налогов в Амурской области и страховые взносы являются важным элементом обеспечения социальной сферы, налоговый контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых приобретает особую актуальность. Количество выявленных по результатам налогового контроля нарушений налогового законодательства в области применения незаконных схем налоговой оптимизации по материалам УФНС по Амурской области предполагает совершенствование налогового контроля по НДФЛ и страховым взносам. Предлагаемые в исследовании комплексные стратегии по борьбе с налоговыми нарушениями могут помочь обеспечить более эффективную борьбу с налоговыми правонарушениями в области применения незаконных схем налоговой оптимизации. Что приведет не только к уменьшению налоговых правонарушений, совершаемых налогоплательщиками, но и к повышению объема денежных средств, поступающих в бюджет Амурской области.
Список литературы
Гафарова О.В. Особенности налогообложения НДФЛ // Проблемы экономики и юридической практики. 2019. № 1. С. 66-69.
Ермаков К.А. Незаконная налоговая оптимизация при несостоятельности (банкротстве) // Legal Bulletin. 2024. № 1. С. 94-106.
Калмыков Ю.П. Возможности улучшения финансового обеспечения институтов социального страхования в российской федерации // Финансы: теория и практика. 2022. № 4. С. 211-229.
Крохмаль Д.Д. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент решения социальных проблем государства // Налоги и налогообложение. 2021. № 6. С. 44-59.
Лушина Л.А., Логинова А.С. Об определении критериев разграничения законных и противоправных способов налоговой оптимизации // Вестник ВГУ. Серия: Право. 2022. № 2 (49). С. 260-276.
Мусаева Х.М., Газимагомедова П.К. Повышение эффективности противодействия уклонению от налогов в контексте "обеления" экономики // Налоги и налогообложение. 2018. № 11. С. 23-33.
Ревва С.Ю. Незаконная налоговая оптимизация ндфл и страховых взносов: признаки и ответственность // Legal Bulletin . 2024. № 1. С. 81-93.
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов). [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bab8cfd8c4da82e8af44f7ebcbfa1716bac9586/ (дата обращения 10.07.2024).
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/a53c2c91548ccb4f65ea933d514845a09be77ed5/ (дата обращения 11.07.2024).
Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/fd3039f558e14477ce752eb9789b02a023fbc006/ (дата обращения 11.07.2024).
Отчет по форме № 2-НК за 2021 год. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn28/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10594585/ (дата обращения 1.07.2024).
Отчет по форме № 2-НК за 2022 год. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn28/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10594585/ (Дата обращения 1.07.2024).
Отчет по форме № 2-НК за 2023 год. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn28/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10594585/ (Дата обращения 1.07.2024).