ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ И СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ В ХОДЕ РАСКРЫТИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ
DOI:
https://doi.org/10.25806/uu2-22022385-391Ключевые слова:
экономические преступления, расследование, информация о преступлении, судебная бухгалтерия, бухгалтерская информация, судебно-бухгалтерская информация, бухгалтерский учет, декодирование информации, подложные записи, деформация сведений бухгалтерского учета.Аннотация
В статье проводится разграничение понятий «бухгалтерская» и «судебно-бухгалтерская» информация, а также исследуется механизм образования и использования судебно-бухгалтерской информации в ходе формирования доказательственной базы по уголовному делу.
В основу исследования положен криминалистический постулат о том, что в формируемой экономической информации о деятельности хозяйствующих субъектов в случае совершения преступления отражается не само деяние, а результат взаимодействия преступной и легальной, законной хозяйственной деятельности.
Механизм обнаружения судебно-бухгалтерской информации учитывает генетическую взаимосвязь признаков способа преступления, которая проявляется на трех уровнях информации: документация, учетные регистры и отчетность.
В исследовании предлагается разделить процесс обнаружения судебно-бухгалтерской информации и создание доказательственной базы по уголовному делу на два этапа. Содержание первого составляет обнаружение изменений (подлогов) в учетных данных, второго – выявление действительных учетных сведений об изменениях в объектах бухгалтерского учета.
Раскрываются различия использования в процессе доказывания подложных и доброкачественных записей в бухгалтерском учете.
В научной статье выделены типичные ситуации декодирования судебно-бухгалтерской информации, которые предназначены для использования сотрудниками следственных подразделений правоохранительных органов, преподавателями, а также обучающимися образовательных организаций системы МВД России.
Аргументирован вывод о высокой значимости бухгалтерской и судебно-бухгалтерской информации при выявлении и расследовании экономических и налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ, необходимости понимания механизма следообразования в системе бухгалтерского учета, обоснованы этапы процесса обнаружения судебно-бухгалтерской информации и создания доказательственной базы по уголовному делу.
Список литературы
Указ Президента РФ от 02.07.2021 г. № 400 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации». URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107030001?index=1&rangeSize=1 (дата обращения 05.07.2021 г.)
Воронов С.С. Учетная информация как объект налоговых (финансовых) расследований // На страже экономики. 2018. № 2 (5). С. 12-16.
Андреева Т.В., Бодрикова О.А., Борисов С.А., Варпаева И.А., Видищева Р.С., Гришина О.В., Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С., Едронова В.Н., Журавлева Т.А., Зылѐва Н.В., Ивашечкина Л.Г., Игонина Е.С., Каспина Р.Г., Кемаева С.А., Маслова Т.С., Матвеев В.А., Мизиковский И.Е., Мизиковский Е.А., Милосердова А.Н. и др. Современные методы и модели бухгалтерского учета, экономического анализа, контроля и экономической статистики// Коллективная монография / Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Институт экономики и предпринимательства. Нижний Новгород, 2020.
Голубятников С.П. Дубровин В.А. Использование экономического анализа при расследовании преступлений – М.: Юридическая литература, 1981. 120 с.
Голубятников С.П., Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Судебная бухгалтерия: курс лекций – Н. Новгород: НА МВД РФ, 2013. –354 с.
Климович Л.П. Использование специальных экономических знаний в расследовании уголовных дел: некоторые результаты анализа следственной практики // Вестник Сибирского юридического института МВД России. 2019. № 2 (35). С. 42-46.
Горбачева А.В. Использование специальных экономических знаний при раскрытии и расследовании преступлений экономической направленности: монография – М.: Проспект, 2020. –248 с.
Калинина И.Н., Жижка А.Н., Шевченко А.А. Место и роль судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования экономических правонарушений // Вестник Академии знаний. 2021. № 1 (42). С. 173-177.
Лепшокова Р.Р., Глоов М.Б., Ботчаева А.Ш., Борлакова Т.М. Современные проблемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы // Управленческий учет. 2021. № 5-1. С. 208-212.
Предеус Н.В., Церпенто С.И. Место и роль судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования экономических правонарушений // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2020. № 2 (81). С. 129-132.
Хаметова А.Р. Актуальные проблемы производства судебно-бухгалтерских экспертиз в расследовании преступлений экономической направленности // Вопросы российского и международного права. 2020. Т. 10. № 6-1. С. 132-137.
Каверина Э.Ю. К вопросу о документах бухгалтерского учета как объектах судебно-бухгалтерской экспертизы // Финансы и кредит. 2019. Т. 25. № 3 (783). С. 565-579.
Голубятников С.П., Бандорина И.В. Использование внешних источников информации при выявлении и доказывании экономических преступлений // Юристъ-Правоведъ. 2020. № 3 (94). С. 108-113.
Бандорина И.В. Приемы исследования документальных данных в практике раскрытия экономических преступлений // Актуальные проблемы борьбы с преступлениями и иными правонарушениями. 2018. № 18-1. С. 15-16.
Леонов А.И., Соловьев О.Д., Софьин А.А. Выявление преступлений в сфере банкротства экономико-криминалистическими средствами // Вопросы российского и международного права. 2018. Т. 8. № 1A. С. 160-166.
