ADDITIONAL CHARGES TO THE CFU FOR IMPORTED GOODS - METHODOLOGICAL PROBLEMS OF INCLUSION IN THE CUSTOMS VALUE OF GOODS
DOI:
https://doi.org/10.25806/uu22022189-197Статья поступила в редакцию: 03.02.2022
Статья принята к публикации: 09.02.2022
Статья опубликована: 17.02.2022
Keywords:
customs value of goods; CFC; additional charges to CFC; WTO; royalties.Abstract
The proposed article is devoted to methodological problems of determining the customs value of goods under the "transaction value of imported goods" method (hereinafter - method 1). The application of method 1 provides that the customs value of goods includes two elements: the price actually paid or payable for the imported goods (hereinafter - TFC) and subsystem of charges additional to TFC. The article studies the methodological problems of some of the most significant types of additional charges to TFC.
Objective. To carry out the scientific development of a set of issues related to the approaches to the inclusion of certain types of additional charges to the TFC in the customs value of goods, using the example:
- goods and services directly or indirectly provided by the buyer for free or at a reduced price for use in connection with the production and sale of imported goods for export to the customs territory of the Eurasian Economic Union (hereinafter - EAEU)
- royalties and other similar payments for the use of intellectual property objects (hereinafter referred to as "royalties") that relate to imported goods and that the buyer directly or indirectly produces or must produce as a condition of selling the imported goods for export to the customs territory of the EEU.
Hypothesis of the study.
Current in Russia under the conditions of our country's membership in the EAEU and the World Trade Organization (hereinafter - the WTO), based on international provisions for determining the customs value of goods, is largely focused on that the customs value as a basis for the calculation of customs duties and one of the components of the tax base for value added tax (hereinafter - VAT).
Methods used in the study - comparative analysis, analogy, graphic and compilation, induction and deduction.
The methodology of the work - the rationale for the relevance of the work, the statement of the problem, the study of international practice, the results of the study and conclusions.
Scientific contribution and results and conclusions of the work: When considering a set of economic aspects, and based on them the norms of current regulation scientifically substantiated the discussion of the WTO approaches to the consequences when the buyer provided free or reduced price goods and services for use in connection with the production and sale of imported goods for export into the customs territory of the country of importation. With regard to the inclusion of royalties in the customs value of goods, science-based approaches that propose to use when deciding on the necessity or lack of necessity of including royalties that are paid for the use of intellectual property objects that are not contained/incorporated in the imported goods in the customs value of goods.
The practical significance of the work lies in the development of methodological solutions to the inclusion of additional charges to the CFC for imported goods in the customs value of goods.
Информация о публикации
Финансирование: Исследование выполнено без привлечения внешнего финансирования, если иное не указано авторами.
Вклад авторов: Все авторы внесли существенный вклад в подготовку статьи, ознакомились с окончательной версией рукописи и одобрили ее к публикации.
Конфликт интересов: Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов, если иное не указано в публикации.
Правообладатель: Издательский дом «Академический».
Лицензия: Статья распространяется на условиях лицензии Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
Машиночитаемый файл метаданных: JATS XML
References
Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. № 3. С. 104-115.
Артемьев А.А. Губин А.В. Таможенная стоимость ввозимых товаров и расходы на перевозку // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2019. № 12. С. 7-14.
Единое таможенное регулирование внешней торговли товарами в Евразийском экономическом союзе: учебное пособие. М: МГИМО, 2019. 353 с.
Таможенный кодекс ЕАЭС. Консультант Плюс.
Мокров Г.Г. применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости вследствие формирования цены на торгах мировых товарных бирж // Актуальные вопросы образования и науки. 2019. № 2 (68). С. 14-19.
Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Консультант Плюс.
Артемьев А.А. Включение роялти в таможенную стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. [Электронный ресурс]. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/65467/ (дата обращения: 25.01.2022).
Рекомендация Коллегии ЕЭК от 15.11.2016 № 20 «О Положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары». Консультант Плюс.
Блинова Е.Ю. О включении лицензионных платежей в таможенную стоимость // Закон. Право. Государство. 2020. № 1 (25). С. 250-258.
Мокров Г.Г. Формирование базового принципа оценки товара в таможенных целях // Актуальные вопросы образования и науки. 2018. № 2. С. 47-53.
Каковкина Т.В. Внешнеторговые товары: различия в подходах к определению цены для целей бухгалтерского учета и цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате // Налоговая политика и практика. 2019. № 6. С. 60–63.
Мокров Г.Г. Лицензионные платежи в структуре таможенной стоимости: практика противодействия занижению таможенных платежей // Лизинг. 2022. № 1. С. 34-39.
Rosenow S. WTO, Brian O’Shea A Handbook on the WTO Customs Valuation Agreement. Cambrige University Press. 2018, 258 р.
Николаева А.Ю., Стафеева С.Е. О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров // Арбитражные споры. 2021. № 4 (96). С. 3.
Афанасенко Д.С. Направления совершенствования контроля таможенной стоимости ввозимых товаров на территории стран ЕАЭС // Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 51-65.
Курочкина О.Л. Kицензионные платежи и корректировка таможенной стоимости товаров через призму судебной практики // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2016. № 1 (172). С. 73-80.
Ионичева В.Н. Проблемы контроля таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности в ЕАЭС // Проблемы рыночной экономики. 2016. № 3. С. 62-66.
Бондарь Л.А., Семенова О.М., Артемьев А.А. Как важно быть точным // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2015. № 8. С. 10-16.
Сommentary 25.1 third party royalties and licence fees - general commentary. Customs Valuation Compendium. The World Customs Organization. Brussels. 2013.
