GLOBAL FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BASED ON PRINCIPLES AND RULES: WAYS AND TECHNOLOGIES OF CONVERGENCE
DOI:
https://doi.org/10.25806/uu8-22021291-297Статья поступила в редакцию: 19.07.2021
Статья принята к публикации: 07.08.2021
Статья опубликована: 19.08.2021
Keywords:
financial accounting, standards, IFRS, US GAAP, convergenceAbstract
This article provides an analytical review of the convergence process between International Financial Reporting Standards (IFRS) and the United States Generally Accepted Accounting Principles (US GAAP) in both substantive and chronological aspects. The specifics of principles-based financial accounting standards (IFRS) and rules-based (US GAAP), as well as ways and technologies of convergence are studied. The article shows that various studies have not found that one reporting method is superior to another. However, the difference and inconsistencies in reporting standards between these two global financial accounting standards strongly affect the prospect of adopting a single standard accounting method, primarily in the United States. The developers of both standards are currently working together to create a single and generally accepted financial reporting standard. However, so far there is a reluctance of US public companies to fully apply the accounting method based on general principles and assumptions in their practice.
Информация о публикации
Финансирование: Исследование выполнено без привлечения внешнего финансирования, если иное не указано авторами.
Вклад авторов: Все авторы внесли существенный вклад в подготовку статьи, ознакомились с окончательной версией рукописи и одобрили ее к публикации.
Конфликт интересов: Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов, если иное не указано в публикации.
Правообладатель: Издательский дом «Академический».
Лицензия: Статья распространяется на условиях лицензии Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
Машиночитаемый файл метаданных: JATS XML
References
Дранкин А.П. Конвергенция международных стандартов финансовой отчётности и федеральных стандартов бухгалтерского учета // Молодой ученый. 2018. № 44 (230). С. 70-73.
Клюкина Л.О. МСФО и ОПБУ США // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2010. [Электронный ресурс]. URL. https://cyberleninka.ru/article/n/konvergentsiya-msfo-i-opbu-ssha (дата обращения: 01.07.2021).
Ложкина С.Л. Современные концепции бухгалтерского учета и отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080100.68 «Экономика» (квалификация (степень) «магистр»). Брянск, 2015.
Ложкина С.Л. Методологические аспекты формирования управленческой отчетности в период адаптации к Международным стандартам финансовой отчетности // Вестник Брянского государственного университета. 2012. № 3-1. С. 132-136.
Малофеева Т.Н. Становление и развитие конвергенции двух видов стандартов: МСФО и US GAAP // Корпоративные финансы. 2016. № 3 (16). С. 70–83.
Сагетдинова Э. Будущее финансовой отчетности по стандартам ГААП США // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. 2009. № 8. [Электронный ресурс]. URL. http://cba.ru/knowledge/articles/2009/11/16/future/ (дата обращения: 01.07.2021).
Bellandi F. The Handbook to IFRS Transition and to IFRS U.S. GAAP Dual Reporting, London, Wiley, 2012. 846 p.
Bernheim Y. L’essentiel des US GAAP. Référentiel compatible américain et enjeux de l’harmonisation internationale, Paris, Mazars & Geurard, 1997. 320 p.
Cook D., Cannor L., Crisp R. et all. IFRS/US GAAP Comparison, 3rd ed., - London, Ernst & Young, 2005. 882 p.
Dusemond M., Harth H.-J., Heusinger S. Synopse zur Rechnungslegung nach IFRS und US GAAP, Herne/Berlin, Verlag NWB, 2005. 352 p.
Hoarau Ch. La gestion des résultats comptables : IFRS vs US GAAP. Revue française de comptabilité. 2008. N 406. P. 20-22.
Hughes S., Larson R., Sander J., Xiques G. Difficulties converging US GAAP and IFRS through joint projects: the case of business combinations. Advances in Accounting. 2017. Vol. 39. P. 1-20.
Langot J. Comptabilité anglo-saxonne. Normes US GAAP et rapprochements avec les IAS/IFRAS, 5 éd., Paris, Economica, 2006. 336 p.
Oris G., Denel P. The Convergence of U.S. GAAP with IFRS: A Comparative Analysis of Principles-based and Rules-based Accounting Standards. Scholedge International Journal of Business Policy & Governance. 2016. Vol. 03. Is. 05. P. 63-72. DOI: 10.19085/journal.sijbpg030501.
Ortega Х. A Review of IFRS and U.S. GAAP Convergence History and Relevant Studies.International Business Research. 2017. Vol. 10. No. 9. DOI: 10.5539/ibr.v10n9p31.
Paton W.A. Accounting theory (with special reference to the corporate enterprise), N.Y., The Roland press company, 1922. 508 p.
Schemmann M. Financial accounting and reporting: IFRS and US-GAAP Codification Professional Study Guide, CreateSpace Independent Publishing Platform, 2010. 748 p.
Scott W.R. Financial accounting theory, 5 ed., Toronto, Pearson – Prentice Hall, 2009. 546 p.
